Il superamento del limite di 30.000 euro di oltre il 50%
Carissimi,
oggi vorrei dare alcune indicazioni in merito al superamento del limite di 30.000 euro di vendite nei casi di adesione al regime dei minimi. In particolare cosa succede se, in corso d’anno, si supera il limite dei 30.000 euro per oltre la metà (limite da considerare 30.000+50%=45.000 euro).
Supponiamo che il contribuente a fine anno 2008 ha entrate per 48.000 euro (quindi il limite dei 30.000 è superato per oltre il 50%) e vende beni/servizi soggetti ad aliquota ordinaria del 20%. In tale caso il contribuente dovrà scorporare l’iva del 20% sui 48.000 euro di entrate e considerare l’Iva dovuta di 8.000 euro (48.000/1,2=40.000 e pertanto 40.000 + 8.000 = 48.000). Il volume d’affari effettivo sarà quindi di 40.000 euro, a seguito dello scorporo dell’iva, ma ai fini della verifica del superamento del limite di 45.000 euro si deve prendere in considerazione 48.000 euro.
Tuttavia il contribuente in sede di determinazione dell’iva dovuta, potrà detrarre l’Iva sugli acquisti effettuati nel 2009. Supponiamo che abbia acquistat beni strumentali per 15.000 euro, con Iva detraibile al 20% (quindi 3.000) e merci per 18.000, con iva detraibile al 20% (quindi 3.600), presenterà una dichiarazione annuale Iva 2010 (relativa all’anno 2009) con Iva detraibile per 6.600 euro. Quindi tra l’Iva dovuta pari a 8.000 euro e l’Iva detraibile di 6.600 eur, risulterà a debito Iva per 1.400 Euro.
Cordiali Saluti
Giuseppe Loiacono
Partner Adempimenti Fiscali
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